Основание для переквалификации енвд в оптовый

ЕНВД , сказано, что ведется она на основании договоров розничной купли-продажист. А по договору розничной купли-продажи товары реализуются для личного, семейного, домашнего или иного использования, не связанного с предпринимательской деятельностьюп. Товары же, приобретенные для использования в предпринимательской деятельности в том числе для перепродажи , продаются по договорам поставкист. Поэтому принципиальное отличие оптовой торговли от розничной — это то, как покупатель собирается использовать приобретенный товар.

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.
 
Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефону +7 (499) 653-60-72 Доб. 355 Москва и область или +7 (812) 426-14-07 Доб. 525 Санкт-Петербург.
Это быстро и бесплатно!

Как контролеры доказывают подмену оптовых продаж розничными для целей налогообложения

ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Ошибки ЕНВД для ИП и ООО - Бизнес и налоги - Бизнес ИП ООО - Налоги - Вмененка - Предпринимательство

Доходы от реализации товаров бюджетным учреждениям могут облагаться в рамках ЕНВД. Позиция налоговиков. Налоговики в ходе выездной проверки индивидуального предпринимателя на ЕНВД посчитали, что его доходы, полученные от реализации различных товаров бюджетным образовательным учреждениям, не могли облагаться в рамках ЕНВД.

Доначислений избежать не удалось. Не согласившись с выводами налогового органа, коммерсант оспорил их в арбитражном порядке. Позиция суда. Суд первой инстанции принял сторону налогоплательщика, указав, что между предпринимателем и его контрагентами возникли правоотношения, вытекающие из договора розничной купли-продажи, товары приобретались бюджетными организациями для обеспечения собственной деятельности, а не для целей получения прибыли.

Однако, налоговики подали апелляцию и судьи перешли на их сторону. Суд апелляционной инстанции, отменяя решение коллег, исходил из того, что реализация товаров на основе договоров, содержащих признаки договора поставки, независимо от наименования договоров относится к предпринимательской деятельности в сфере оптовой торговли, результаты от занятия которой подлежат налогообложению в общеустановленном порядке.

Проанализировав условия спорных договоров судьи пришли к выводу, что они содержали существенные условия, характерные для договоров поставки, определенные в спецификациях к договорам, в том числе: наименование и количество товара, сумму поставки, способ расчета безналичные расчеты , сроки поставки по согласованию с покупателем , а также в ряде договоров была предусмотрена ответственность сторон.

Оплата производилась безналичным путем на расчетный счет предпринимателя, покупки совершались систематически с разнообразным ассортиментом товара, взаимоотношения налогоплательщика с контрагентами продолжались в течение длительного времени.

Дальше дело рассматривалось арбитрами ФАС которые встали на сторону налогоплательщика и поставили точку в споре. Судьи отметили, что апелляционные судьи не учли отсутствие доказательств приобретения товаров муниципальными учреждениями по предварительным заявкам.

Кроме того, спецификации оформлялись в момент приобретения товара, поскольку информация о количестве и ассортименте товара, указанная в каждой спецификации, соответствовала количеству и ассортименту товара в товарной накладной и счете-фактуре, которые оформлялись в момент покупки.

ЕНВД, уплачиваемый в отношении розничной торговли, осуществляемой исключительно через объекты стационарной и или нестационарной торговой сети пп. При этом сам по себе способ оплаты наличный или безналичный расчет правового значения не имеет. Это следует из п. Налоговый орган не представил доказательств осуществления коммерсантом розничной торговли не только через указанные объекты, впрочем, как и доставки товара до покупателей силами налогоплательщика либо за его счет.

Таким образом, бизнесмен применял ЕНВД на законных основаниях. Наличие муниципального контракта не всегда является препятствием для применения ЕНВД в отношении розничной торговли. Налоговики в ходе выездной проверки индивидуального предпринимателя, уплачивающего ЕНВД пришли к выводу о неправомерном применении им спецрежима и доначислили налоги по общей системе налогообложения.

Основанием послужил вывод инспекторов о реализации коммерсантом продуктов питания бюджетным учреждениям в рамках муниципальных контрактов. Арбитры всех трех инстанций встали на сторону налогоплательщика.

ЕНВД может применяться при розничной торговле, осуществляемой через магазины и павильоны с площадью торгового зала по каждому объекту организации торговли не более кв. При этом розничной торговлей признается торговля товарами в том числе за наличный расчет, а также с использованием платежных карт на основе договоров розничной купли-продажи ст. Гражданским законодательством установлено, что по договору розничной купли-продажи продавец обязуется передать покупателю товар, предназначенный для личного, семейного, домашнего или иного использования, не связанного с предпринимательской деятельностью п.

По договору поставки, напротив, товары приобретаются покупателем для использования в предпринимательской деятельности или в иных целях, не связанных с личным, семейным, домашним и иным подобным использованием ст. Однако в случае, если указанные товары приобретаются у розничного продавца, отношения сторон регулируются нормами о розничной купле-продаже. Таким образом, Гражданский кодекс не предусматривает особенности правовой квалификации договоров розничной купли-продажи с некоммерческими организациями - покупателями.

Налоговый кодекс не устанавливает особенности при определении понятия розничной торговли в случае реализации товаров некоммерческим бюджетным учреждениям и не обязывает организации и индивидуальных предпринимателей, реализующих товары, осуществлять контроль за последующим использованием покупателем приобретаемых товаров. Сложившиеся отношения с бюджетными организациями не имели признаков договора поставки.

В контрактах было указано, что: ассортимент, цена, объемы и периоды поставки определяются в графике поставки продукции, являющемся неотъемлемой частью контракта; график разрабатывается заказчиком и направляется поставщику по факсу или по почте не позднее пяти рабочих дней с момента подписания контракта. При этом графиков поставки на руках у налоговиков не имелось, а предприниматель не имел технической возможности для принятия заявок и графиков по факсимильной связи ввиду отсутствия факсимильного аппарата.

Согласно муниципальным контрактам поставка продукции производится транспортом коммерсанта. Однако фактическое осуществление такой поставки налоговики опять-таки не доказали. Наличие у бизнесмена в собственности автомобиля таким доказательством не являлось. Стороннего перевозчика он также не нанимал и товарные накладные не выписывал.

Овощи и фрукты, реализованные предпринимателем по спорным договорам, приобретены муниципальными образовательными учреждениями для обеспечения их деятельности - организации питания, то есть для собственного потребления, а не для целей дальнейшего насыщения рынка и получения прибыли. При этом факт выставления налогоплательщиком счетов-фактур сам по себе не свидетельствовал об оптовой реализации товара. Кроме того, в счетах-фактурах в графе "Налоговая ставка" было указано "без НДС".

Учитывая названные обстоятельства, арбитры пришли к выводу о необоснованной переквалификации налоговым органом спорных сделок розничной купли-продажи. Нахождение магазина в совместной собственности супругов - индивидуальных предпринимателей само по себе не свидетельствует о создании "искусственных" условий деятельности с целью применения ЕНВД. Индивидуальный предприниматель - плательщик ЕНВД занимался розничной торговлей через магазин.

Налоговики в ходе выездной проверки пришли к выводу о несоблюдении им условий применения спецрежима и доначислили налоги по общей системе.

Претензии были по условному разделению площади торгового зала между бизнесменом и его супругой в целях формального соответствия данного физического показателя установленному лимиту в кв.

Арбитры трех инстанций поддержали предпринимателя, признав решение налогового органа неправомерным. Спорное помещение принадлежало бизнесмену на праве собственности, при этом оно было приобретено в период брака. Супруга бизнесмена также являлась индивидуальным предпринимателем. Между ними было заключено соглашение об использовании совместного имущества, в соответствии с которым бизнесмен использовал торговый зал площадью кв.

Периодически данные помещения они сдавали друг другу в аренду. Суды указали, что, поскольку имущество являлось совместной собственностью супругов, наличие либо отсутствие договора договоров аренды, согласно которым один из супругов передает за плату или безвозмездно другому супругу часть общего имущества, не имело правового значения, так как они оба являлись правомочными лицами в отношении данного имущества в одинаковой степени. Площадь торгового зала могла быть передана супруге и на безвозмездной основе.

Упомянутым соглашением об использовании совместного имущества и договорами аренды супруги фактически определили порядок пользования имуществом, находящимся в совместной собственности, что прямо предусмотрено действующим гражданским и семейным законодательством. Довод инспекции об отсутствии фактического разделения площади торгового зала спорного помещения арбитры отклонили, поскольку он не опровергал того факта, что выделенные в пользу супруги помещения самим предпринимателем в деятельности не использовались.

Более того, в штате у супругов состояли разные сотрудники, которые выполняли свои обязанности отдельно в отношении каждого работодателя. Каждым индивидуальным предпринимателем при розничной реализации товаров населению в арендованных частях торгового зала использовались ККТ либо чекопечатающие машины, обеспечивающие раздельный учет выручки от реализации и поставленные на учет в налоговом органе.

Товар приобретался и реализовывался каждым из супругов самостоятельно и за свой счет. Оба вели бухгалтерский и налоговый учет, а также сдавали налоговую отчетность на протяжении длительного времени. Площади торгового зала были отгорожены стеллажами и витринами. Если "вмененщик" при реализации товаров оформляет товарные накладные, это не свидетельствует о том, что он ведет оптовую торговлю.

Индивидуальный предприниматель, применяющий систему налогообложения в виде ЕНВД, занимается розничной торговлей пшеницей, зерном, различными семенами. Покупателями в основном являются организации и коммерсанты. При реализации товаров индивидуальный предприниматель по просьбе покупателей оформляет товарные накладные и счета-фактуры без указания в них НДС.

Налоговая инспекция в ходе проверки посчитала, что оформление указанных документов свидетельствует о том, что предпринимателем ведется не розничная, а оптовая торговля. На этом основании она доначислила индивидуальному предпринимателю налоги по общей системе налогообложения. Судьи указали, что к розничной торговле в целях применения системы налогообложения в виде ЕНВД относится деятельность, связанная с торговлей товарами по договорам розничной купли-продажи, независимо от того, какой категории покупателей физическим или юридическим лицам реализуются эти товары.

Согласно ст. Обязательное оформление товарных накладных, счетов-фактур, ведение журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур, книги покупок и книги продаж для розничной купли-продажи законодательством не предусмотрены.

Но вместе с тем сам по себе факт выписки товарных накладных и счетов-фактур без НДС не означает, что налогоплательщик осуществляет оптовую торговлю. Поскольку такие документы могут быть выданы покупателям по их просьбе. Таким образом, судьи пришли к выводу, что действующее законодательство не запрещает плательщикам единого налога, занимающимся розничной торговлей, оформлять товарные накладные и счета-фактуры без указания в них суммы НДС.

Поэтому решение налоговой инспекции о доначислении индивидуальному предпринимателю налогов по общей системе неправомерно. Изготовление корпусной мебели не признается "вмененным" видом деятельности. Индивидуальный предприниматель занимается самостоятельным изготовлением корпусной мебели по заказам физических лиц. В отношении данной деятельности он применяет систему налогообложения в виде единого налога. Налоговая инспекция в ходе проверки посчитала, что он неправомерно уплачивает ЕНВД, и доначислила налоги по общей системе.

Одним из "вмененных" видов деятельности является оказание бытовых услуг п. Постановлением Госстандарта России от При этом не относятся к бытовым услуги по изготовлению мебели, строительству индивидуальных домов, услуги ломбардов и услуги по ремонту, а также техническому обслуживанию и мойке автотранспортных средств. Поскольку индивидуальный предприниматель занимался изготовлением корпусной мебели для населения, судьи пришли к выводу, что он неправомерно применял систему налогообложения в виде ЕНВД.

Соответственно решение налоговой инспекции о доначислении ему налогов по общей системе правомерно. Реализация подакцизных товаров не является "вмененным" видом деятельности.

Постановление ФАС Поволжского округа от Индивидуальный предприниматель занимается розничной торговлей автомобильными деталями, узлами и принадлежностями код В отношении указанной деятельности он применяет систему налогообложения в виде единого налога, Налоговая инспекция в ходе проверки посчитала, что реализация моторного топлива не относится к "вмененной" розничной торговле. На этом основании она доначислила организации налоги по общей системе налогообложения. Судьи же указали следующее.

При этом к данному виду деятельности не относится, в частности, реализация подакцизных товаров, указанных в пп. На основании пп. Таким образом, арбитры пришли к выводу, что в данном случае организация неправомерно применяла систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход в отношении розничной торговли моторными маслами.

Поэтому решение налоговой инспекции о доначислении ей налогов по общей системе правомерно. Доход от реализации недвижимости не подлежит налогообложению в рамках "вмененки". Индивидуальный предприниматель имеет в собственности несколько розничных магазинов и ведет через них торговлю, облагаемую ЕНВД. В г. А поскольку иных видов деятельности он не вел, полученный доход отнес к доходам по "вмененной" деятельности. Однако налоговая инспекция с ним не согласилась и доначислила налоги по общей системе.

Судьи поддержали налоговиков, указав следующее - перечень видов деятельности, в отношении которых может применяться система налогообложения в виде ЕНВД, установлен п. Реализация основных средств не включена в указанный перечень видов деятельности, и сама по себе не связана ни с одним из "вмененных" видов деятельности.

Значит, операции по реализации основных средств не подлежат налогообложению в рамках ЕНВД.

Документ посвящен применению специальных налоговых режимов. Ведь налоговые проверки везде проводятся по единой методике.

П рименение ЕНВД допускается в отношении розничной торговли через объекты торговой сети с площадью торгового зала не более кв. При этом в отношении оптовой торговли организации, как правило, применяют общий режим налогообложения, что не всегда выгодно. Поэтому некоторые компании осуществляют оптовую торговлю под видом розничной с целью формального соблюдения условий для применения ЕНВД. Налоговикам давно известен способ сокращения фискальной нагрузки с помощью подмены оптовых продаж розничными.

Суды решили так (ЕНВД) («Малая бухгалтерия», № 01, 2014 г.)

Добрый день! Может быть, кто-нибудь поделится своим опытом по данному вопросу? Потому и спрашиваю, так как вопрос до сих пор остается спорным. Отсутствие договора поставки в письменной форме не меняет сути сделки.

Розница или опт? это важно для енвд

Оптовые компании, реализующие продукты питания, промтовары и т. Большинство таких компаний уплачивает ЕНВД в зависимости от площади торгового зала, где происходит розничная торговля, но при этом эту выделенную торговую площадь используют и для торговли оптом, называя ее розницей. В статье я даю законные решения этой проблемы. На ЕНВД могут перейти лица с объектами розничной торговли, осуществляемой через магазины и павильоны с площадью торгового зала не более квадратных метров по каждому объекту организации торговли пп.

Слушателям, успешно освоившим программу выдаются удостоверения установленного образца. Слушателям, успешно освоившим программу, выдаются удостоверения установленного образца.

Продажа товаров по заявкам, выставление счетов-фактур и товарных накладных, а также доставка товаров покупателю транспортом продавца являются обстоятельствами, не позволяющими применять ЕНВД в отношении торговой деятельности. Налоговики провели выездную проверку индивидуального предпринимателя — продавца стройматериалов и плательщика ЕНВД. В ходе контрольных мероприятий инспекторы пришли к выводу, что предприниматель фактически занимался оптовой торговлей, а потому должен был уплачивать налоги в соответствии с общим режимом налогообложения. Коммерсант был иного мнения и решил доказать его в суде. Все три судебные инстанции его позицию не разделили и оставили решение налогового органа в силе на следующих основаниях. По общему правилу ЕНВД может применяться в отношении розничной торговли, осуществляемой через магазины и павильоны с площадью торгового зала не более кв. Согласно ст. Гражданским кодексом установлено, что по договору розничной купли-продажи продавец обязуется передать покупателю товар, предназначенный для личного, семейного, домашнего или иного использования, не связанного с предпринимательской деятельностью ст. По договору поставки товар передается для использования в предпринимательской деятельности или в иных целях, не связанных с личным, семейным, домашним и иным подобным использованием ст. При этом наименование самого договора, его сторон либо обозначение способа передачи товара в тексте документа значения не имеют.

Арбитражная практика: Единый налог на вмененный доход

Налоговые инспекторы всегда пытаются доначислить налоги тем, кто работает в сфере розничной торговли, поскольку последние имеют достаточно низкую налоговую нагрузку из-за применения ими вмененки вместо упрощенной системы налогообложения или общего режима. В таком случае налоговая в любой подходящей ситуации пытается переквалифицировать деятельность налогоплательщика с розничной торговли на оптовую. Как этого не допустить? У судов нет единой позиции в спорах об оптовой и розничной торговле.

Доходы от реализации товаров бюджетным учреждениям могут облагаться в рамках ЕНВД. Позиция налоговиков.

Стать владельцем земельного участка, на котором будет располагаться гараж, можно двумя способами: выкуп в собственность или аренда. В частности полагаю, что изъятие следствием или дознанием исполнительного листа, повлекшее прекращение взыскания алиментов, нарушили права несовершеннолетних детей на получение законного содержания. Все остальные манипуляции сделает контролёр. Подделка водительского удостоверения может быть полной или частичной.

При постоянном влиянии указанных негативных внешних воздействий может быть установлено общее переутомление организма и развитие определенных профессиональных заболеваний. Бесчисленное количество случаев мошенничества по всей России встречается каждый день.

Суд с банком по кредиту. Но с каждым годом технология продолжает развиваться. К примеру, требование совершить действия имущественного характера не может быть признано хищением в виду отсутствия предмета хищения.

По общему правилу ЕНВД может применяться в отношении розничной торговли, Указанная деятельность относилась к оптовой торговле, груза не может служить основанием для переквалификации договора.

Обзор схем, выявленных при проверках компаний, применяющих УСН и ЕНВД

Однако при наличии у человека нескольких близких родственников, между которым нужно поделить жилплощадь, лицо может получить несколько ордеров. Согласно пункту 11 Стандарта государственной услуги "Выдача удостоверений лицам без гражданства и видов на жительство иностранцам, постоянно проживающим в Республике Казахстан" для получения вида ни жительство иностранцам представляется действительный национальный паспорт.

Подача производится официальным путем. Страхователи и застрахованные лица вправе провести замену пенсионной схемы, выбрано при заключении договора. Разведенный супруг сохранит право пользования квартирой или домом, даже если доли собственности у него нет, в следующих ситуациях: Если в момент приватизации жилья он обладал равными правами с его собственником.

Соответственно, задолженность на конец предыдущей сверки будет являться суммой долга на начало текущей сверки.

Оптовая торговля и ЕНВД (Юсупов Л.Р.)

Таким образом, если работник относится к категории застрахованных лиц и листок нетрудоспособности был выдан ему не позднее 30 календарных дней с даты увольнения, работодатель обязан выплатить пособие по временной нетрудоспособности. Только по решению суда можно добиться законной отсрочки. Заслушав объяснения представителя истца, изучив и исследовав материалы дела, суд пришел к следующему выводу. А налог при необходимости уплачивается в срок до 15 июля того же года после подачи декларации в налоговую инспекцию.

Свободной рукой плотно удерживать нижнюю челюсть пострадавшего, чтобы его рот был закрыт 3. Программное средство позволяет оформить подписку на периодическое получение сведений. Большая часть таких семей прекращают брачные отношения после рождения детей. И всё-таки на практике разница между рассматриваемыми категориями и видами разрешенного использования не так значительна, как это кажется в теории.

Если вам не отказали в регистрации, а лишь приостановили ее, это означает что эксперт, который проверяет документы перед поступлением их к регистратору, нашел причины для приостановки процедуры. Но если человек никогда не работал, то он сможет рассчитывать только на социальное пенсионное обеспечение.

ЕНВД. Как избежать переквалификации розницы в ОПТ

Поэтому вы можете просто поднести документ со штрих кодом к сканеру, и терминал считает и сумму штрафных санкций и сведения о правонарушителе. Как возместить эти расходы. Списание происходит так же по причине морального, физического износа.

Суды решили так (ЕНВД) («Малая бухгалтерия», № 02, 2017 г.)

Здесь же можно узнать о трудовом стаже, капитале на пенсию, индивидуальном исчислительном коэффициенте, а также о накопительной и страховой части пенсии.

Проводить проверку соблюдения требований по охране деятельности работников в любое время работы предприятия. Особенно это касается ситуаций, когда приходиться взбираться на крутой подъем. Судебная практика по ст 234 гк рф на земельный участок.

Устанавливается арендная плата и ее размер. Так же если некачественным товаром покупателю был причинен ущерб, продавец обязан возместить данный ущерб потребителю. Как правило, на досудебной стадии, взысканием долга занимаются коллекторские агентства. По такому шаблону может направляться жалоба на коллекторов в пять инстанций и .

А у вас какие истории были с платной парковкой. Если же и это не привело к должным результатам, нужно подать иск в суд. К первым относятся профессии, которые не имеют вредных факторов.

Не нашли ответа на свой вопрос? Узнайте, как решить именно Вашу проблему - позвоните прямо сейчас:
 
+7 (499) 653-60-72 Доб. 355 (Москва)
+7 (812) 426-14-07 Доб. 525 (Санкт-Петербург)

Это быстро и бесплатно!

Бесплатная консультация эксперта по телефонам: +7 (499) 653-60-72 Доб. 355 Москва и +7 (812) 426-14-07 Доб. 525 Санкт-Петербург
Похожие публикации